全経税法検定（法人3級・消費3級）出題傾向から見る小さな変化

 

2025年10月26日に実施された全経税法検定（法人税法3級・消費税法3級）。
受験された方、本当にお疲れさまでした。
今回は、実際の出題を振り返りながら、少し所感をまとめてみます。

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法人税法3級　実務に寄せた出題

第1問　理論問題

まず気になったのは、(3) 納税地の異動。
答えは「異動前」ですね。
納税地の異動届出書の提出先の改正後、初の出題でした。
（改正前は「移動前および移動後の所轄税務署長」でした。）

次に、
(6) 収益事業とは〜「継続して」事業場を設けて〜
過去にも数度出題されていると思いますが、テキスト等にはあまり載っていない問題でした。

第2問　貸倒引当金

注目は、電子記録債権・債務。
「電子記録債権」は受取手形と同じ扱い、
「電子記録債務」は支払手形と同じ扱い。

この出題のしかたはおそらく初出題。
電子取引の普及に合わせた、実務的なテーマが取り入れられた印象です。

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消費税法3級　軽減税率まわりの“細かい現場感”

第1問　理論問題

(3)「金融業および保険業のみなし仕入率は50％」です。
第3問の簡易課税で「金融業」「保険業」が出題されることはありませんが、理論問題では時おり出題されています。

第2問

③出前業者の配送料金自体は標準税率です。
飲食料品の譲渡に引っ張られると間違えやすいかもしれません。

⑦模型付きお菓子（菓子が2/3以上）は軽減税率です。
お菓子部分が3分の2以上ということで、一体資産に該当するからですね。

第3問　計算（簡易課税）

小売業→第2種→みなし仕入率80％。
売上は標準税率の適用でした。
ここは例年通りの素直な問題。
満点解答したいですね。

第4問　計算（一般課税）

ここが少し面白い出題でした。
「接待交際費」で、取引先への菓子折りが軽減税率対象という部分です。
仕入税額控除に標準税率と軽減税率が混ざるという、初の出題パターンでした。
「6.24/108」、書けたでしょうか。

さらに「その他の資料（売上返還等）」では、
値引き330,000円 × 7.8/110
の計算をさせる問題が出ました。
売上返還等の税額自体が「与えられない」形式も初でした。
出題の工夫、ということなのでしょうか。

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【まとめ】本来の処理（＋実務）を問う方向に？

法人税では電子記録債権、消費税では軽減税率の扱いなど、
過去問題集だけでは対応できない出題がみられました。

とはいえ、初出題の論点について得点できなかったとしても合格はできます。

• 理論問題についてはテキスト類を読んで理解→過去問題を何度も解く
• 計算についてはテキスト類で計算手順の理解→過去問題を解く

理論問題は3級でも難しい出題があったりするので、まずは計算を得点源にしたいですね。

田中雅樹（税理士）

●単発相談担当・税務顧問担当はタナカ本人です
●社長の「こうしたい」を取り入れた問題解決を提案
●県内の専門学校・非常勤講師として『租税法』他を担当（2019年4月～）
●FM-FUJI「教えて税理士さん」出演（東京地方税理士会広報活動）
●ブログは毎日