R8年10月前後──免税事業者からの仕入は「80％」か「50％」か｜インボイス
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2025年10月28日、国税庁が「インボイス制度に関するご質問」を更新しました。
その中で注目なのが、「令和8年10月1日前後の取引」に関する経過措置の扱いです。
免税事業者から仕入れた場合に、「80％」か「50％」のどちらの割合を使えばいいのか。
悩む社長も多いと思います。
経過措置の概要をおさらい
インボイス制度の開始（令和5年10月）以降も、免税事業者からの仕入れ等について、一定期間「仕入税額の一部控除」が認められています。
控除できる割合は次のとおり、段階的に縮小されていきます。
| 期間 | 控除割合 |
|---|---|
| 令和5年10月1日～令和8年9月30日 | 80％ |
| 令和8年10月1日～令和11年9月30日 | 50％ |
令和11年10月以降は、免税事業者との取引について仕入税額控除はできなくなります。
判断のポイントは「課税仕入れの時期」
経過措置でどちらの割合を使うかは、「課税仕入れの時期」で判断します。
これは「請求日」や「支払日」ではなく、**取引が完了した日（役務の完了日や商品の引渡日）**を基準にします。
【例1】役務提供（サービス）の場合
例）令和8年9月21日から10月20日にかけてサービス提供を受け、10月31日に支払い。
この場合、課税仕入れの時期は「サービスが完了した日」＝令和8年10月20日。
→「令和8年10月1日以降」に該当するため、**控除割合は50％**になります。
【例2】商品の仕入れの場合
例）同じく9月21日から10月20日にかけて、複数回に分けて商品を受け取ったケース。
商品の場合は、「引渡しがあった日」が課税仕入れの時期です。
- 9月30日までに引渡しがあった分 → 80％
- 10月1日以降に引渡しがあった分 → 50％
というように、取引日ごとに割合を分けて処理することになります。
実務対応のポイント
- 請求書の日付や支払日ではなく、「役務完了日」「引渡日」で判定する。
- 9月末から10月初旬にまたがる取引では、どの時点の取引かを帳簿や契約書で明確にしておく。
- 免税事業者との契約が続く場合、10月以降の仕入れ分からは自動的に50％になる点に注意。
まとめ
| 取引の内容 | 課税仕入れの時期 | 控除割合 |
|---|---|---|
| 役務の提供（完了日が基準） | 令和8年10月20日 | 50％ |
| 商品の仕入れ（引渡日が基準） | 令和8年9月30日まで | 80％ |
| 同上 | 令和8年10月1日以降 | 50％ |
経過措置の「切り替え時期」に重なる取引は、仕入れ先・経理担当双方で認識を揃えておくことが大切です。
田中雅樹（税理士）
●単発相談担当・税務顧問担当はタナカ本人です
●社長の「こうしたい」を取り入れた問題解決を提案
●県内の専門学校・非常勤講師として『租税法』他を担当（2019年4月～）
●FM-FUJI「教えて税理士さん」出演（東京地方税理士会広報活動）
●ブログは毎日
本日記
リメイク版「ドラクエI・II」の発売日。
さっそく「I」から始めております。
10歳の時分に始めてRPG（ドラクエ）に触れ、50歳になった今そのリメイク版に触れるという。。
これまでに世に出た同作のSFC版やゲームボーイ版等には一切触れていませんから、「II」も含めてほぼ40年ぶりのI・II。
感慨深いです。
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